新晟 / 2018-09-28
導讀：小規模未達起征點收入申報所得稅怎樣填?很多人還不是很清楚小微企業免征增值稅的一些優惠政策范圍,下面新晟小編為大家介紹，希望能幫助大家!
小規模未達起征點收入申報所得稅怎樣填?
最近小編遇到挺多關于小規模納稅人的問題，有一個例子是這樣的：
A企業是小規模納稅人，預計第三季度收入8萬多，但不足9萬，根據相關規定符合免征增值稅條件，那確認收入時直接借：銀行存款等，貸：主營業務收入。問這樣處理是否正確?
回答這個問題之前，我們先來看一下關于小微企業季度收入未達起征點免征增值稅的相關規定：
根據《國家稅務總局關于小微企業免征增值稅和營業稅有關問題的公告》(國家稅務總局公告2014年第57號)第一條的規定，增值稅小規模納稅人，月銷售額或營業額不超過3萬元(含3萬元)的，免征增值稅。其中，以1個季度為納稅期限的增值稅小規模納稅人，季度銷售額或營業額不超過9萬元的，免征增值稅。
那對于這項免稅政策，會計上是如何處理的呢?小規模納稅人在銷售貨物，提供勞務或者應稅服務的時候，是否直接計收入而不用計提增值稅?
根據財政部關于印發《增值稅會計處理規定》的通知(財會[2016]22號)第十條的規定：
小微企業在取得銷售收入時，應當按照稅法的規定計算應交增值稅，并確認為應交稅費，在達到增值稅制度規定的免征增值稅條件時，將有關應交增值稅轉入當期損益。
實務當中，小規模納稅人現在一般按季度申報增值稅，正確的做法是，在確認收入的時候進行價稅分離，照常計提增值稅，然后季度終了將計提的增值稅轉入營業外收入中，具體會計分錄如下：
假設A企業在該季度中有一筆業務，銷售一批商品，收取價款價稅合計5150元，在確認收入時：
借：銀行存款等 5150
貸：主營業務收入 5000
應交稅費——應交增值稅 150
如果在季度終了納稅人申報時，該企業符合小微企業免征增值稅條件，則做如下會計分錄：
借：應交稅費——應交增值稅 150
貸：營業外收入 150
因此，開頭例子中的會計處理是不正確的哦~
《中華人民共和國企業所得稅法》第七條規定，收入總額中的下列收入為不征稅收入：
(一)財政撥款;
(二)依法收取并納入財政管理的行政事業性收費、政府性基金;
(三)國務院規定的其他不征稅收入。
根據《財政部、國家稅務總局關于專項用途財政性資金企業所得稅處理問題的通知》(財稅〔2011〕70號)第一條規定,企業從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得的應計入收入總額的財政性資金，凡同時符合以下條件的,可以作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除:
(一)企業能夠提供規定資金專項用途的資金撥付文件;
(二)財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求;
(三)企業對該資金以及以該資金發生的支出單獨進行核算。
《中華人民共和國企業所得稅法》第二十六條規定，企業的下列收入為免稅收入：
(一)國債利息收入;
(二)符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益;
(三)在中國境內設立機構、場所的非居民企業從居民企業取得與該機構、場所有實際聯系的股息、紅利等權益性投資收益;
(四)符合條件的非營利組織的收入。
可知減免的增值稅作營業外收入不屬于上述企業所得稅不征稅收入，不滿足不征稅收入的三個條件，也不滿足上述企業所得稅免稅收入的范圍，應計入應稅收入，并依法計算繳納企業所得稅。
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